内部监督和内部控制的区别篇1
关键词：商业银行；信贷操作风险；内部控制监督
中图分类号：F830.33文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）12-0-02
一、导论
随着全球化的不断深入，全球经济格局瞬息万变，在市场竞争激烈的同时，各国商业银行以抢占市场、追求利润最大化为经营目标，过程中逐渐面临着越来越大的经营风险，从20世纪以来，全球已经历了7次世界级的金融危机，在每次金融危机后，总会反思金融体系的不足之处。作为商业银行最传统的业务，信贷业务的风险控制是银行风控中最核心的工作，2004年6月，巴塞尔银行监管委员会正式《巴塞尔新资本协议》，特别将操作风险纳入到了最低资本充足要求的管理范围内，对银行业的操作和管理提出了新的要求，可见国际银行业对风险监管的重视。而在2007年，我国也颁布了《商业银行操作风险管理指引》，重新对银行操作风险进行诠释，并从宏观层面提出加强我国银行操作风险防范和控制的措施。由此可见，商业银行的操作风险内部控制问题，已经受到国内外的高度重视。
但与此同时，从当前银行内部控制现状来看，仍然存在很多问题，事实上主要归结于没有一套对内部控制行之有效的监督机制，把内部控制的效果最大限度的发挥出来，本文正是基于这个出发点，进一步探讨如何加强商业银行信贷操作风险内部控制的监督机制。
二、相关研究现状
由于操作风险存在低频性和损失有限性的特点，长期以来没有受到学术界的重视，但随着银行规模的扩大、金融产品多样化，操作风险爆发的频率随之上升。盛军（2008）提出，近几年学者们主要是围绕着新巴塞尔协议对银行操作风险进行研究的，很多忽视了中国的特色情形，事实上中国的操作风险是分为外生和内生两种的，需要分别分析①；徐玉平（2010）把银行的风险定义为五个方面：一是操作人员的失误；二是内部操作问题，包括银行或员工的作为或不作为；三是外部事件；四是重视概念中的过程导向；五是内部控制系统所起的作用。张文，张屹山（2007）以我国某商业银行从1988年到2002年间的操作风险暴露事件为样本，应用POT模型估算不同置信水平下的VAR和ES值，并据此计算出在一定置信水平下该银行在一年内抵御操作风险暴露所需要配置的经济资本。②
对于风险内控监督机制的研究主要集中在内部控制的审计方面。阮瑞雪（2005）提出了商业银行的审计工作的重要性，指出这样的审计工作应该是超越于银行所有业务之外的一项活动。③刘亭芳（2007）强调，我国商业银行应该从银行业务循环的角度来识别各项风险并进行内部审计④。侯凯、杨海英（2008）认为，应该内部存在着很多的契约关系，包括收入契约、成本费用契约等等，内部控制的监督和审计就是对这些契约关系进行审核，根据不同的关系特点匹配不同的风险管理审计措施。
三、我国内部控制监督面临的挑战
进入二十一世纪以来，2005年是我国银行业金融机构违规操作事件密集爆发的一年，共查处违规经营案件1087件，涉案金额30.9亿元；2009年，根据年度中央预算执行和其他财政收支的审计报告显示，一些政策性金融机构违规操作或超经营范围金额达到203.01亿元。大量违规事件的发生，给商业银行带来了巨大的损失，同时也为我国商业银行内部控制带来了重大挑战，对内部控制的监督也刻不容缓。
（一）信贷业务的增多，使得内控监督的范围更广、难度更大
目前，银行的信贷业务呈现着多元化发展的情形，主要由商业银行信贷对象多元化、商业银行信贷方式多元化等共同导致的结果。就信贷对象而言，从传统的仅面对工商企业发展到工商企业、个人、商户、政府融资平台；信贷方式发展为项目贷款、流动资金贷款、按揭贷款等，同时也派生出创新性信贷方式，例如引入信托、基金等对接融资，以及引入资产管理公司为融资兜底等。业务的多样化和交易结构的复杂性，给内部控制监督的工作带来了更大的压力，对监督人员能力的要求非常高。
（二）信息化对监督人员科技能力要求更高
银行操作环境的发展趋势就是电子化、系统化，各种电子设备、操作系统的使用是降低银行操作风险的重要手段，但从当前来看，由于我国银行科技水平相对落后，且多数银行使用自行开发的系统环境或多或少还存在缺陷，银行信贷人员坑内利用这样的缺陷在系统录入时作假或者出现失误操作，如果仅仅从结果是无法判断操作风险出现的节点的，这就要求监督人员要熟悉技术系统和相关操作。
（三）传统思想观念对监督过程可能存在阻碍
当前银行监督人员基本来自于内部，和被监督对象或多或少都存在交往和联系，受中国传统人情世故观念影响，一方面，可能会主观包庇被监督对象的违规行为；另一方面，可能在工作开展上不能做到客观尽职。思想观念的形成、改变已远远超越了银行培训、规范的范围，传统思想观念将作为影响商业银行内控执行效力的因素，长期威胁商业银行内控监督工作的落实。
（四）内控监督的独立性、制度、方法等有待提高
内部控制监督部门在商业银行组织架构中是属于部门，职责是为确保银行安全、健康的发展而对内部管理、风险控制措施等进行监督，但通常情况下，以利润最大化为经营目标的商业银行通常将内控监督部门放置于一个较为尴尬的位置，认为是为前台信贷服务的，因此，要充分发挥监督作用来创造良好环境，商业银行首先要对内控监督有科学的认识，脱离行政干预和利益冲突，确保监督的权威性、独立性。
商业银行经过多年的快速发展，已经对内部控制的监督有一定认识，并形成了监督策略和方式，但是在实际的监督工作中，仍然无法摆脱传统监督方式的制约，基本采用定时的事后审查方式，无法做到紧跟信贷业务发展速度，做到风险预警。
四、商业银行信贷操作风险内控的监督要点
在金融危机爆发后，我国金融行业进入了结构性的调整阶段，在这样的背景下，要求商业银行建立起更加严格、更加广泛、更加行之有效的内控监督评价体系。
（一）加强商业银行内控环境的系统性、合理性构建
当前，我国商业银行开展的监督工作，主要是以业务流程为核心，重点关注从授信申请到贷后管理的整个信贷业务流程，对流程中各个环节进行监督、审计。事实上，内部控制应该以风险管理为核心，重点构建系统、合理的内控环境。内部控制尽管要保持独立性、权威性，但它也并不是独立于管理体制而存在的，各项配套制度与内部控制有着密切的联系，内控的核心工作就在于建立科学、完备的风险内控制度。就目前情况来看，我国商业银行建立的内部制度数量较多，但缺乏系统性的整合和梳理，所以，内部控制的监督要点首先就是要审查相关制度是否与经营管理形势一致、新旧制度是否契合、管理制度是否覆盖业务范围。
（二）强化电子化系统，提升风险预警能力
2012年7月，美国颁布了《多德-弗兰克华尔街改革与消费者保护法》，重点对美国金融业的风险管理进行了新的要求，其中就提出了风险事前监管的重要性。要达到风险预警，必然就需要完备的电子化管理系统，实现非现场的监督、审计环境，通过对日常数据的监测和分析，及时判断风险点并传导至相关人员，持续的非现场监督保证了现场监督准备工作的充分性，使得现场监督有的放矢，提高现场审查效率，有利于提高审查的准确性并降低成本。
（三）建立相对独立的监控体系
监督部门的独立性是内控监督工作能够有效开展的基本保障，我国商业银行通常都设立了内部稽核部门，作为内控监督的执行部门，但一般情况，内部稽核部门是与被监督部门平行的单位，虽由银行总部直接管理，但难免碍于人情世故无法做到完全客观。
结合美国的金融监管经验，为防范商业银行信贷操作风险，我国商业银行有必要建立内部和外部监管机构共同监督。当然，由于涉及银行机密等因素，外部监督的工作重点在于审计内部控制开展的程序和方法，对内部控制效果做出定性判断。
（四）全面加强监督文化的建设
加强文化建设，其宗旨在于保证监督工作开展的独立性，为监督人员开展工作提供便利、为监督工作的开展提供规范化管理和考核标准。监督文化的建设，首先应明确监督工作本身并不能带来经济效益，但监督的开展有助于业务的优化；其次应明确配合监督工作的开展时各个员工应尽的义务，并指出在工作中如何配合监督工作的开展。文化的建设有利于营造和谐的监督环境，达到全员配合监督的效果，保证监督工作的顺利开展。
注释：
①中国国有商业银行操作风险研究：制度归因、实证分析与对策设计.盛军博士毕业论文，2005，11.
②张文，张屹山.应用极值理论度量商业银行操作风险的实证研究[J].南方金融，2007（02）.
③阮瑞雪.我国商业银行内部审计质量管理研究[D].厦门：厦门大学，2005.
④刘亭芳.商业银行内部审计中的风险评估[D].成都：西南财经大学，2007.
参考文献：
[1]Dodd–FrankWallStreetReformandConsumerProtectionAct.PUBLICLAW111–203—JULY21，2010
[2]MiehaelPower.Theinventionofoperationalrisk.TheuniversityofNewSouthWales，February14，2003
[3]CarolAlexander，OperationalRisk：Regulation，AnalysisandManagement，England：PearsonEducationLimited，2003：246～263.
[4]刘键.基于内部审计视角的商业银行公司治理评价研究[D].成都：西南财经大学，2009.
[5]英艳华.全面风险管理导向内部审计研究[D].济南：山东经济大学，2010.
内部监督和内部控制的区别篇2
一、本预案所指禽流感主要是指高致病性禽流感
各级地方人民政府应当按照本预案的规定，做好预防、控制、扑灭禽流感疫情工作。一旦出现高致病性禽流感疫情后，各级地方人民政府要立即动员社会各方面力量，运用法律、行政、经济、技术等手段，遵循“早、快、严、小”的灭病原则，按照本预案规定，统一指挥，立即组织有关部门采取预防、隔离、控制、监控、限制易感动物及动物产品和有关物品出入，实施封锁、扑杀、销毁、消毒、紧急免疫接种等措施，通力协作，迅速控制和扑灭疫情。所需经费、物资、设备等储备和技术培训工作，按年度纳入各级地方国民经济发展计划和财政预算。
二、工作原则
坚持防疫先行、预防为主、依法治疫的原则；坚持政府负总责、部门各司其职的原则；坚持属地管理、分级负责的原则；依靠科学，快速反应，措施果断，严格控制，防止扩散，坚决扑灭。
三、组织领导
由各级防治动物重大疫病指挥部负责。
（一）指挥系统
**市防治动物重大疫病指挥部，负责全市禽流感疫情的处置，实施统一领导、统一指挥，指挥有关部门和单位立即到达规定岗位，采取有关控制措施；负责协调我市与自治区、兵团、部队、武警、中央驻乌各单位的关系；负责对应急处理工作进行监督检查和指导工作；根据需要紧急调集人员、储备物资、安排交通工具以及相关的设备、设施；决定实施紧急措施和必要的控制措施。
总指挥：王忠孝市委常委
副总指挥：隋吉平副市长
黄金忠兵团农十二师副师长
赛福鼎•艾则孜市人民政府副秘书长
成员单位：各区（县）人民政府、**经济技术开发区、高新技术产业开发区管委会、市农牧局、市公安局、市财政局、市计委、市卫生局、市工商局、市贸发局、市城市交通局、市市政市容局、市科技局、市监察局、市环保局、市民政局、农十二师、市畜牧兽医检疫草原工作总站、市卫生防疫站等单位。
**市防治动物重大疫病指挥部下设办公室，办公室设在市农牧局，并抽调市畜牧兽医检疫草原工作总站和市卫生防疫站的人员组成。办公室主任：张亚南（兼），办公室副主任：张峻祥（兼）、郝敬贡（市疾病控制中心主任）、叶尔江•色尔哈孜（市农牧局畜牧处处长）、李爱巧（市畜牧兽医检疫草原工作总站办公室副主任），办公室按照指挥部的决策，负责疫情控制的全面工作和协调工作；收集、分析疫情及发展趋势，及时提出启动、停止以及改进本预案的建议；组织、协调有关部门、地区落实本预案，并监督实施。
区、县农业主管领导负责指挥和实施本行政辖区内禽流感疫情的控制、扑灭工作。
(二)各级政府和有关部门的职责
1．各区（县）人民政府、**经济技术开发区管委会、高新技术产业开发区管委会
（1）负责领导、指挥辖区内禽流感疫病的应急处理；组织实施对疫区的封锁、病禽和同群禽的扑杀、消毒和无害化处理。
（2）做好当地人民群众的思想稳定工作和宣传教育工作。
（3）组织筹备扑灭疫情所需的资金，并纳入本级政府年度财政预算，做好所需物资、设备的储备和技术人才的培训工作。
2．市农牧局
（1）负责调动和组织各区（县）畜牧行政主管部门及动物防疫监督机构，开展疫情控制工作和疫情监测工作。
（2）负责协调与自治区、兵团、部队、武警和中央驻乌单位的联系。
（3）负责对应急处理工作进行监督检查和指导。
（4）负责疫情控制的协调工作，收集分析疫情及发展趋势，根据需要紧急调集人员，储备物资、交通工具以及相关的设备、设施，决定实施紧急措施和必要的控制措施。
（5）及时提出启动、停止以及改进本预案的建议，组织协调有关部门、地区落实本预案，并监督实施。
（6）建立紧急防疫物资储备库，储备疫苗、药品、诊断试剂、器械、防护用品等。
（7）评估疫情处理及病畜扑杀补偿所需资金数额，提出资金使用计划。
（8）培训防疫人员和疫情处理预备队员。
（9）设立举报电话
3．兽医防疫监督部门
（1）各级兽医防疫监督部门要在当地政府的领导下，积极组织开展辖区内动物防疫疫情控制工作和疫情监测；
（2）动物防疫监督机构要做好疫情的监测、预报、开展流行病学调查，迅速对疫情的危害程度做出全面评估；
（3）在现场采集样品进行诊断，提出划定疫点、疫区、受威胁区的范围、封锁建议、组织实施意见等；
（4）参与组织并监督对疫点内的病禽及同群禽进行无害化处理工作；
（5）组织对疫区、受威胁区内的易感禽类进行紧急免疫接种；
（6）监督对疫点、疫区内被污染的器具、车辆、饲草料、场所或草场实施消毒或无害化处理；
（7）对疫区、受威胁区内的易感动物及其产品的生产、贮藏、运输、销售等活动进行检疫和监督管理；
（8）协助当地政府对疫点、疫区及周围群众做好宣传教育工作。
4．计划部门：负责动物重大疫情所急需的预防物资储备、调运，基础设施建设的计划安排。
5．财政部门：负责安排紧急防疫储备金和紧急防疫物资储备所需资金。
6．民政部门：负责疫区受灾群众的安抚和救济工作。
7．交通部门：负责优先运送控制扑灭疫情人员、物资、药品和器械，配合畜牧兽医部门、动物防疫监督检查站的工作和疫区封锁工作、临时消毒站点的过往车辆的检查和消毒工作。加强对承运货物的管理，严禁将疫区的禽类及其产品运离疫区，运输非疫区的禽类及其产品途经地不得拦阻，到达地不得拒收。
8．公安部门：协助做好疫区封锁、疫点内病禽及3公里以内所有禽类的扑杀处理，加强疫区社会治安管理和维护社会稳定工作。
9．工商部门：根据县级人民政府的封锁令，关闭疫区内活禽及其产品交易市场，加大对违法经营禽类及其产品的打击力度，维护市场正常经营秩序。
10．纪检监察部门：协助畜牧行政主管部门、兽医防疫监督部门做好动物防疫监督检查站的设置和执法工作。
11．卫生部门：负责疫区内人员的禽流感疫情监测和预防工作。
12．贸发部门：加强对禽类屠宰、加工和冷库的监督力度，严防疫区产品进入屠宰、加工、储存环节，严防进入市场。
13．科技部门：负责禽流感疫情应急控制技术储备，安排科研项目。
14．部队、兵团、武警、司法等部门按照有关规定做好本系统的紧急疫情处理工作。
15．环卫、环保部门：做好环境的消毒和污秽物品、污染物品的清理、消毒、销毁工作，协助当地政府做好对病禽的扑杀、销毁处理。
四、禽流感疫情报告制度
（一）任何单位或个人发现发生或疑似禽流感疫病时，必须立即向当地动物防疫监督机构报告，当地动物防疫监督机构应立即派人赴现场进行临床诊断，采集病料送**市畜牧兽医检疫草原工作总站化验室，并采取临时性隔离、消毒、限制禽类移动、监控等防疫措施。有关单位和个人应立即执行，不得拒绝或推脱。
（二）疫情报告程序：县级动物防疫监督机构对疫情作出初步确诊后，应分别向同级政府和上一级动物防疫监督机构报告，县级政府在接到报告后，要立即向重大动物疫病防治指挥部或办公室报告。市重大动物疫病防治指挥部或办公室在接到报告后24小时内，将疫情上报自治区动物防疫监督总站。
（三）疫情报告形式：在报告、传递紧急疫情时，应以保密专线方式上报，并同时将疫情快报以最快的形式上报同级政府。
（四）疫情快报的内容：包括疫情发生的时间、地点、发病禽种类、年龄、临床表现，发病及同群禽数量和范围、生产方式和免疫接种情况；已采取的控制措施以及疫病发生原因的调查等。
（五）未经重大动物疫病防治指挥部的允许，严禁任何单位和个人以任何形式对外通报或公布疫情信息。
（六）任何单位和个人不得隐瞒、缓报、谎报或者授意他人隐瞒、缓报、谎报禽流感疫情，否则一经查出按照有关规定进行处理。任何单位和个人都有权举报政府和有关部门的失职行为，对举报有功的（即避免了重大损失的）单位和个人给予物资奖励。
（七）部队、兵团、武警等有关驻区单位，在发生禽流感疫情时应及时通报**市防治动物重大疫病指挥部办公室。
五、动物重大疫情的确认
（一）如果在市辖区内发现禽流感疑似疫情时，要及时报告自治区，请求派禽流感专家到现场进行临床诊断确诊。
（二）对怀疑为高致病性禽流感疫情的，及时采集病料送省级实验室进行血清学检测(水禽不能采用琼脂扩散试验)，诊断结果为阳性的，可确定为高致病性禽流感疑似病例。
（三）对疑似病例必须派专人将病料送国家禽流感参考实验室（哈尔滨兽医研究所）作进一步鉴定，病料不得邮寄。
（四）国家禽流感参考实验室（哈尔滨兽医研究所）对各省、自治区、直辖市送检的病料进行病原分离和鉴定，并将结论报农业部。
六、禽流感疫情的应急反应
（一）县区以下各级动物防疫监督机构必须加强对辖区内从事禽类饲养、经营及禽类产品的加工、经营的单位和个人的监督管理，发现疑似禽类疫情或接到疑似禽类疫情报告时，必须立即派人赶赴现场，进行流行病学调查。同时对发病禽类实行临时隔离措施，限制同场（户）禽类及其产品的流动，并监督实施消毒措施。
（二）市动物防疫监督机构接到动物疫病疫情报告后，必须立即请指定的专家进行现场诊断，派人到现场采集病料，送自治区动物防疫监督机构检验，对疫情进行确诊。确认禽流感疑似病例的疫情后，一是对疫情做出全面分析，并制定疫情控制和扑灭的技术方案。二是划定疫点、疫区、受威胁区，提出封锁建议并参与组织实施。三是协助当地政府对疫点内禽类组织扑杀：对病禽和疫点周围3公里范围内的所有禽类要全部扑杀；对于带有高致病力病毒的禽类及同群禽要全部扑杀；监督指导禽类尸体和产品的无害化处理，对疫点、疫区内污染物等实施消毒和无害化处理等。四是组织对疫区、受威胁区进行紧急免疫接种。对于高致病性禽流感疫区周围5公里范围内的所有禽类按照规定的标准进行强制免疫。同时将疫情按本预案的规定迅速逐级上报。
（三）疫区人民政府要立即召集会议，针对疫点、疫区、受威胁区分别作出封锁、扑杀、销毁、消毒、紧急免疫接种、限制动物及动物产品流动等控制和扑灭疫情的有关决策；根据决策，由疫区县级人民政府封锁令，组织有关单位，对疫点、疫区、受威胁区采取相应的应急处理，迅速扑灭疫情，拔除疫点。有关部门要做好疫区内群众的生产、生活安排，保证疫情控制工作顺利进行。
七、市防治动物重大疫病指挥部工作的程序和发生禽流感疫病时的职权
（一）发生重大禽流感疫情时，市防治动物重大疫病指挥部办公室应当迅速了解疫情发生情况，分析疫情发展趋势，并将疫情的详细情况及控制建议报市防治动物重大疫病指挥部。
（二）市防治动物重大疫病指挥部根据上报的情况，有以下职权：
1．召开市防治动物重大疫病指挥部全体成员会议，研究、决策全市疫情控制有关事宜，决定启动应急预案，向各区、县、乡政府及各有关部门宣布进入应急状态，并报市人民政府备案。
2．安排部署全市紧急疫情控制工作，调集市属各单位及有关人员、物资、交通工具及设施设备，必要时采取控制和封锁措施。
3．开展对禽流感疫病防治知识的科普宣传工作。
4．调集相关的专家指导禽流感疫情的应急处理工作。
5．专业技术机构进入禽流感疫病发生现场进行调查、采样、技术分析、检验等工作，有关单位和个人必须予以配合，不得以任何理由予以拒绝。
6．待紧急疫情控制后，决定停止实施应急预案，宣布解除应急状态
（三）市防治动物重大疫病指挥部办公室采取的措施：
1．向疫区及受威胁区调拨我市储备的紧急防疫物资、药品、疫苗等。
2．组织人员赴疫区指导禽流感疫情控制、扑灭工作。
3．督促各地、各部门按要求落实防疫措施，扑灭疫情。
八、保障系统
（一）物资保障：建立市和区、县紧急防疫物资储备库，储备物资。储备库设在交通方便，具备储运条件，安全保险的地域。
市紧急防疫物资储备库应按上年禽类存栏的50%储备疫苗、药品和器械；
（二）资金保障
市财政根据疫情情况每年安排不低于100万元的储备资金，随用随补，列入我市国民经济和社会发展规划，由市防治动物重大疫病指挥部提出使用意见。
各区县根据情况也要有适当的储备紧急防疫物资、扑杀病禽补偿、疫情处理、疫情监测等所需资金的储备。
（三）技术保障
1．**市设立中心化验室，负责我市各地禽流感疫情的技术指导工作。
2．我市支持禽类疫病有关问题的研究，特别是在快速诊断方法、分子生物学、流行病学等方面的研究。
（四）人员保障
1．设立市禽流感疫病临床诊断专家组，负责为办公室提供控制和扑灭禽流感的技术决策建议和现场诊断，其诊断结果可做为现场处理的依据。
2．各区、县政府组建扑灭禽流感疫情预备队。
九、其它事项
（一）从事禽类饲养、经营及其产品生产、经营的单位和个人应当积极配合本预案的执行。
内部监督和内部控制的区别篇3
加强对中央、自治区、地区党委及县委出台的贯彻十七届四中全会精神各项具体措施执行情况的监督检查，促进加强和改进新形势下党的建设各项任务的落实。继续把严明党的政治纪律摆在重要位置，教育引导党员干部坚定理想信念，自觉坚持党的基本理论、基本路线、基本纲领、基本经验，自觉在思想上、政治上、行动上同党中央保持高度一致，自觉维护党的集中统一；紧密结合我县实际，认真贯彻落实自治区《关于对共产党员、党组织在反分裂斗争中违反党的政治纪律行为的处分规定》；加强对执行政治纪律情况的监督检查，切实做到四个“决不允许”：决不允许党员干部公开发表同党的理论和路线方针政策、中央决定精神相违背的言论，决不允许散布同中央和自治区党委各项重大决策部署相违背的言论，决不允许散布不利于民族团结的言论，决不允许编造和传播政治谣言。依纪依法严肃查处违反政治纪律，特别是在反分裂斗争中违反政治纪律的行为。
二、坚持以落实中央、自治区、地区、县委厉行节约要求为切入点，进一步加强领导干部作风建设
从严控制党政机关办公楼等楼堂馆所建设。2012年底前，各级党政机关一律不准新建、翻扩建、迁建、购置办公楼及培训中心、宾馆、招待所等楼堂馆所。从严控制办公楼维修项目，严禁违反规定装修办公用房。进一步健全完善控制党政机关办公楼等楼堂馆所建设的长效机制。
认真清理各种节庆、研讨会过多过滥的问题。严格控制和规范节庆、研讨会等活动，严格审批程序，严格经费审核。未经上级主管部门批准，各级党政机关一律不准举办各类形式的节庆、研讨会等。经批准举办的，要列入行政预算，接受审计监督，从严控制规模和经费支出。社团、中介机构、企业等民间组织举办的此类活动，党政机关不参与、财政不出资、领导干部不出席、主要媒体不报道。积极开展专项治理工作，严肃查处滥用财政资金、向企业和个人摊派费用举办节庆、研讨会活动等问题。进一步控制一般性支出，项目支出原则上按零增长控制。
各乡镇党委、政府，县直各部门要高度重视，把抓厉行节约、反对铺张浪费工作摆上重要议事日程，切实加强组织领导。各牵头部门要切实履行职责，细化责任分工，加强协作配合，形成工作合力。县、乡纪检监察机关要加强组织协调，强化监督检查，严肃查处违纪违规行为。
三、积极推进党务公开工作
主要做好两方面工作。一是自下而上、由点到面，积极稳妥地推行党务公开。按照中央《关于党的基层组织实行党务公开的意见（试行）》，与县委组织部共同制定出台县《关于党的基层组织实行党务公开的实施意见》。加强党务公开工作联系点建设，健全工作机制，搞好分类指导。二是加强党务公开制度建设。以落实党员知情权、参与权、选举权、监督权为重点，逐步建立健全党务公开制度体系。要针对党务公开工作特点，建立健全和完善例行公开制度、党内情况通报制度、党内情况反映制度、重大决策征求意见制度、党委新闻发言人制度、党内事务听证咨询制度等，及时公布党内信息，提高党员对党内事务的参与度，充分发挥党员在党内生活的主体作用。
四、扎实推进基层党风廉政建设
充分发挥农村党风廉政建设联席会议成员单位作用，加大对农村党风廉政建设联系点工作指导力度；在农村全面推行村级事务流程化管理；规范农村各类监督组织，组建村务监督小组；认真抓好“农村党风廉政建设制度落实年”活动；加大对强农惠农政策落实情况的监督检查力度，严肃查处损害群众利益的违纪违法案件，切实解决基层干部以权谋私、与民争利等问题。加强农村集体资金、资产、资源管理，针对当前农村土地承包特别是集体土地发包中存在的突出问题，组织进行农村土地法规和政策执行情况专项检查，维护农民土地承包权益。加强农村党风廉政建设示范点建设，进一步规范农村“三公开”和监督检查小组及“两委”述职述廉工作。总结推广“村民议事卡”和村务管理“一事一议”等典型经验，保障群众参与管理农村经济社会事务的民主权利，促进农村反腐倡廉制度建设。加强公用事业单位、城市社区党风廉政建设。积极探索非公有制经济组织和新社会组织开展反腐倡廉建设的途径和方法。
五、强化对贯彻执行党内监督条例情况的监督检查
对贯彻执行党内监督条例情况认真开展监督检查。突出加强对发展党内民主、执行民主集中制情况以及重大决策、重要干部任免、重大项目安排和大额度资金使用等重要问题的监督检查。督促各乡镇、各部门认真落实民主生活会、述职述廉、诫勉谈话、函询、质询以及县委常委会向全委会报告廉政勤政和选人用人等方面的要求，切实抓好工作落实。坚持和完善民主生活会制度，把党性分析作为民主生活会的重要内容，认真开展批评与自我批评。继续加强对党政领导干部经济责任以及财政资金和重大投资项目的审计，督促有关单位切实整改存在的问题，建立长效机制。进一步整合监督资源，坚持党内监督与党外监督、专门机关监督与群众监督相结合，发挥好新闻舆论监督作用，充分发挥监督合力。
六、认真解决领导干部廉洁自律方面的突出问题
协调开展对《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》等相关规定的学习和培训，对各乡镇、各部门落实《廉政准则》情况进行监督检查。督促落实领导干部报告个人有关事项制度，把住房、投资、配偶子女从业等情况列入报告内容。坚持继承和创新相结合，不断建立健全以《廉政准则》为核心的领导干部廉洁从政的制度体系。继续加强对领导干部利用职权和职务上的影响为本人或特定关系人谋取不正当利益等问题的监督检查，做到发现一起，严肃查处一起，促进领导干部廉洁从政。严禁领导干部违反规定为配偶、子女及其他特定关系人在就业、投资入股、经商办企业等方面谋取不正当利益；严禁违反规定私自从事营利性活动；严禁违反规定收送礼金、有价证券、支付凭证；严禁大操大办婚丧喜庆事宜或借机敛财；严禁用公款或接受与行使职权有关系的单位和个人邀请进行高消费娱乐、健身活动。会同有关部门继续清理和规范集资建房，切实纠正党政领导干部在集资建房、低价购房、多占住房等方面的违规违纪行为。进一步规范领导干部离职和退休后的从业行为，不得违反规定在企业和各类学会、协会、基金会等单位领取报酬。
内部监督和内部控制的区别篇4
【关键词】内部控制风险管理问题措施
随着全球经济一体化以及我国市场经济的快速发展，我国企业生产经营过程中所面临的风险也日益复杂化，企业内部和外部环境的变化给企业带来了严峻的挑战。我国企业应充分认识到风险管理和内部控制的重要性，建立完善的内部控制制度以及加强风险管理以提高企业的国际竞争力，实现企业健康、稳定的发展。
一、内部控制与风险管理概述
1、内控控制与风险管理的内涵
内部控制是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安全性和完整性，保证会计信息资料的正确性和可靠性，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法和措施的总称。内部控制要素主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个方面。
美国COSO将风险管理定义为，企业风险管理是由企业的董事会、管理当局和其他员工共同参与的一个过程，应用于企业战略的制订并贯穿于企业经营管理活动之中，旨在识别可能会影响企业的潜在事项，将风险控制在管理当局可接受的范围之内，为企业目标的实现提供合理保证。风险管理主要包括内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险对策、控制活动、信息与沟通、监督等八个要素。
2、内部控制与风险管理的联系与区别
从内部控制和风险管理的组成要素来说，二者在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等方面存在一定的联系，它们都是为保证企业的有序运行，实现企业的经济效益和经营的安全性而对企业各项经营活动进行有效的控制和预防。内部控制和风险管理二者相辅相成，紧密联系。风险管理的有效实施取决于信息的收集，而内部控制通过建立过程控制体系规范、控制各经营活动恰好为风险信息的收集提供了有效途径。风险管理主要是对各种风险因素进行识别、分析和评估，其目的是使风险得到控制从而以最低的成本实现最大的安全保障，这恰是内部控制的根本目的所在。
企业内部控制和风险管理之间也存在一定的区别，二者各有侧重点，风险防范范围也不同。内部控制侧重于企业财务方面和审计方面的控制，保证会计信息的真实性和资金的安全性，会计控制是核心，而风险管理则更关注特定业务中与战略选择和决策相关的风险和收益的比较。内部控制涉及企业各种经营活动的内部和外部风险，而风险管理则比较关注特定业务的战略评审，其目的是通过比较不同公司业务领域内的风险与报酬来使企业效益最大化。
二、企业内部控制和风险管理现存问题
1、风险管理意识不足，对内部控制的理解过于片面
目前许多企业对风险管理的认识不足，没有制定出足够有效的控制制度来防范企业所面临的各种风险，很多企业没有将风险管理的思想融入到企业的内部控制之中，风险评估不够深入，流于形式，或是缺乏对风险的定期复核和再评估，降低了企业适应环境变化和规避风险的能力。同时，目前大多数企业对内部控制的理解过于片面，过于重视传统意义的内部控制，忽视了对风险的控制和衡量，例如过于关注某些特定业务，而对外部经济、技术条件或其他重大不利事项缺少足够的控制，不能为企业创造一个良好的内外部发展空间。
2、风险管理组织结构不完善，尚未建立完备的内部控制机构
由于公司治理结构问题，我国大多数企业虽然已建立起相关制度，但却缺乏有效的监督执行，各部门之间工作职责、操作程序以及风险成本主体都不十分明确，风险管理组织结构不完善，这便导致了风险管理缺乏相应的约束力，各部门或相关人员之间相互推卸责任，风险管理无法真正有效执行，而一些企业虽然建立了相关的风险管理机构，但也由于缺乏专职的风险管理经理，使得企业风险管理始终以眼前利益、短期利益为主进行决策。另一方面，部门企业认为建立了相关的内部管理制度就是完善了企业的内部控制制度，也真正建立了风险监督评估机制，然而目前许多企业的内部控制制度只是形式主义，形同虚设，并没有真正地实施，大部分企业没有完备的内部控制机构，不能积极地进行风险管理工作。
3、内部控制和风险管理的信息与沟通能力不足
在信息方面，企业各层级都需要大量的信息以帮助识别、评估和应对风险。然而目前我国大多数企业存在对信息的挖掘深度和利用程度不足的现象，以至于相关信息不能发挥其应有的效用，或是信息没能很好地在企业内部之间共享。我国企业沟通方面最大的问题就是沟通不畅，沟通力度不够。在内部沟通方面，一些企业的信息的沟通需要经过多个层级，导致信息失真，而下级员工又不能积极向上级反应，致使风险管理决策缺乏足够依据，内部控制执行缺乏力度；在外部沟通方面主要表现为未能与相关利益者进行有效沟通，如投资者和监督者等，不能及时、准确掌握企业外部环境走势，内部控制信息披露不足。
4、内部控制与风险管理的监控机制不健全
我国大多数企业的内部监督机制和外部监控机制仍存在许多问题。在内部审计方面，我国很多企业对内部审计重视不够，对内部审计作用认识不足，这使得内部审计在我国企业中执行起来显得困难重重以至于内部审计对内部控制的再控制以及对企业风险管理的监督职责未能发挥出来。没有内部审计的监控，即使企业拥有设计再完美的风险管理办法也很难保证其能够严格执行并发挥风险控制的作用。外部监控体系，包括政府监控、社会监督等，在保证企业的内部控制和风险管理上的效力不足。例如，政府监控在很大程度上能保证企业内部控制的有效执行以及帮助企业防范、应对各类风险，然而，目前我国政府对企业内部控制信息，尤其是重大信息的披露要求不够，内部控制信息披露方面的法规制定相对滞后，只是形式化的敷衍，在这种情况下政府对内部控制的监督无从谈起，更不用说通过对内部控制的考察来监控企业的风险管理活动。而在社会监督方面，注册会计师的社会监督作用仍有待提高。注册会计师仅将对企业内部控制的测试和发表意见作为财务报表审计过程中的一项程序，并未进行专项审计，监控力度大大减弱，或是只关注企业内部控制设计的情况而忽视实际执行情况，不能真正发现企业内部控制和风险管理存在的问题。
三、改进企业内部控制和风险管理的措施
1、提高风险管理意识和应对风险的能力，建立风险管理型内部控制
风险管理的核心是对人的管理，包括职业操守、技术能力和激励等方面内容的管理，在这其中企业管理层应起带头作用，提高风险管理意识，加强对内部控制的认识，同时加强企业全体员工的思想教育和业务培训，不断提高员工的整体综合素质，使员工更具有责任感，明确风险管理和内部控制的重要性，逐步提高自身的思想认识和业务技能以提高企业应对风险的能力。企业应建立相应的绩效考核制度和激励制度，充分调动员工的积极性、发挥员工的责任心，让员工意识到自身有责任对企业面临的风险进行识别、分类，并追溯导致风险的各种因素，以采取相应的措施规避风险。另一方面，建立风险管理型内部控制，以风险为切入点对企业内部控制实施控制，强调通过制度、流程和财务等手段，管控运营、操作过程风险，重视在操作层面中的风险管理，将管理的模式与企业实际情况相结合，充分利用了现有资源，更好地发挥风险管理的积极作用，达到了风险管理和内部控制的要求。
2、完善企业内部控制和风险管理制度建设，建立风险管理控制体系
完善企业内部控制和风险管理制度，首先要建立产权明晰和管理科学的现代企业管理制度，实现政企分开，最大限度地调动企业管理者和经营者的积极性，建立相应的内部控制和风险管理部门，完善内控体系和风险评估体系，对企业经营风险、财务风险、市场风险和政策风险等进行全程监控，提高内部管控和风险管理的效率。其次，提高财务和审计人员的综合素质，增强其核算知识和风险预测能力，使相关人员有足够的能力和专业知识去识别、评估风险，同时将风险机制运用到风险管理中，企业员工公担风险，实现权责利三位一体，提高企业内部控制的有效性和风险管理水平。再次，要建立相关的风险管理控制体系，即对企业经营管理过程中内外部各种风险进行分析和评估，研究风险形成的原因及其影响程度以便制定有效的措施加以防范，例如重视资本运营的跟踪、监督，通过对财务报表和财务指标的分析，一旦发现异常变化就立即采取措施应对，把风险损失降到最低。
3、提高信息沟通能力
企业进行内部控制和风险管理时必须拥有足够的信息和流畅的沟通，企业只有提高其信息和沟通能力，充分挖掘和利用各种信息资源，其内部控制才能更好地防范和应对风险。企业可以通过两个方面来提高信息和沟通能力：一方面，构建和完善企业信息库，用以储藏和搜集各种信息，并仔细甄选质量高、有利用价值的信息，并对这些信息进行深入分析为决策活动提供有力支持证据；另一方面，沟通是创造良好内部控制环境和支持企业风险管理的关键环节，充分、有效的沟通应包括自上而下的沟通、自下而上的沟通和横向沟通，使企业各级、各部门人员能够知悉公司的战略、经营、财务等方面信息，以履行各自职责。同时，应加强企业与相关利益者之间的外部沟通，尤其是及时、准确地披露企业的财务信息和其他重要信息，以便充分了解企业所面临的形式和风险。
4、完善内部审计和外部监督制度，落实监控机制
强化企业内部审计和外部监控力度需要从两方面入手：一是充分发挥内部审计功能。企业应组建科学合理的内部审计机构，保证内审机构的独立性和权威性，充分发挥内审机构对企业内部控制和风险管理的作用；完善内部审计的内容和方法，使其满足现代企业管理的要求，尤其是企业应对风险的要求。二是提高外部监控效力。完善内部控制信息披露机制，明确内部信息披露的内容和形式，突出企业相关重大风险，使有关政府部门对企业内部控制和风险管理进行有力监控；加强注册会计师的社会监督作用，及时发现企业漏洞和舞弊现象，帮助企业进行纠正和改进。同时，借鉴国外先进经验加强对内部控制进行专项审计的强制要求，始终坚持风险导向审计模式，抓住企业真正风险点，有力监督企业内部控制的实际执行情况。
综上所述，企业必须建立符合自身发展需要的内部控制机制和风险管理体系，将二者进行有效的结合，通过对制度的规范和科学的管理来充分发挥企业内部控制和风险管理的作用，以提高企业整体竞争力和经济效益，实现企业健康、稳定发展的目标。
【参考文献】
[1]王寅入：谈风险管理与内部控制的区别与联系[J].普华永道，2010（6）.
内部监督和内部控制的区别篇5
一、加强领导
兽药监督管理工作是保障兽药质量，维护合法生产企业和养殖户利益，保障畜牧业健康发展，事关人民群众肉食品安全的大事。各县（市）区要高度重视，切实加强对兽药监督管理工作的组织领导。在兽医体制改革中，要强化兽药监管职能，加强兽药执法队伍建设，提高执法能力；要建立责任制和责任追究制，确保兽药监管到位；要逐步建立市、县（市）区分级管理与联合执法监管相结合、主管部门监管与企业自控相结合、畜牧部门与公安、工商等部门协查相结合、日常监管与定期突击检查相结合的长效监督管理机制，确保兽药监督管理工作落到实处。
二、明确责任
按照《兽药管理条例》的规定，兽药监管实行属地管理，市畜牧局重点负责我市范围内兽药经营企业的监管。各县（市）区畜牧部门负责辖内区动物诊疗机构及养殖场（户）的兽药使用环节监管。
（一）加强兽药生产企业的监管
对兽药生产企业实行五个方面的监控，国家、省、市兽药质量抽检情况、生产企业执行GMP情况、用户投诉核实情况等，每年对企业的产品质量状况进行综合汇总分析，每年确定一次监控级别，不同监控级别采取不同管理措施。尤其对列入农业部、省畜牧局重点监控企业和有生产假兽药行为的企业，每半年至少进行一次监督检查，重点检查GMP执行情况以及对伪劣产品的处理情况等。监督检查采取日常监督与突击暗访相结合，检查人员要深入生产企业，对照GMP规范的要求，核查企业是否规范生产和管理，发现违法生产行为现场处理，检查结果要向企业通报并提出改进意见，每次检查情况要记入企业质量管理和信用档案，企业要加强质量管理，严格执行GMP规范，做好质量自控，建立质量档案，完善各项制度，真正成为质量控制的主体。
（二）加强兽药经营企业的监管。各县（市）区畜牧部门要加大对兽药经营企业和市场监管力度，重点查处经营假劣兽药、金刚烷胺等违禁药物、非法经营生物制品及非法制售假兽药窝点。对举报、投拆和监督检查中发现的制假售假线索，要及时立案、认真排查，依法从重从快严厉打击。对假劣兽药来源去向不查清不放过、涉案单位和责任人不落实不放过、产生的原因分析不透彻不放过、今后的防范措施不到位不放过、所有涉案人员的责任追究不彻底不放过的“五不放过”原则，对假劣兽药坚决打击，一查到底。兽药经营企业要建立健全各项管理制度，完善进货、销售等记录，健全可追溯制度。
（三）加强兽药使用环节的监管。县（市）区畜牧部门要加强对兽医诊疗机构、养殖场（户）兽药使用情况的监管，要从使用环节入手，规范用药，合理用药，养殖场要建立进药、用药记录档案（包括疫苗、消毒药品等），诊疗机构要健全处方、用药记录等管理制度，做到有据可查。发现假劣兽药要追查进药渠道，层层追缴，直至源头。同时要建立兽药残留超标产品追溯制度，监督养殖场（户）严格执行休药期规定。荥阳市、新郑市、中牟县三个畜牧业重点县市，要制定规章制度，率先规范兽药等投入品管理。新建养殖场、养殖小区要完善养殖档案，提高养殖规范化水平。
三、强化监管
（一）加强兽药集中监督检查。按照省畜牧局兽药监督管理的整体安排部署，我市至少每季度对兽药经营企业开展1次集中监督检查活动，县（市）区每月至少开展1次集中监督检查。集中监督检查活动要制定方案，周密安排、精心组织、注重实效。
（二）加大对兽药大案要案查处力度。对上级业务部门督办的兽药违法案件、监督检查中查获的案件以及群众举报的兽药大案要案要按照属地管理原则，依法查处兽药生产、经营、使用各环节的违法案件。加强与公安、工商等密切协作，加大对兽药大案要案的查处力度。要严格办案程序，提高办案质量和结案率。通过对大案要案的查处，达到震慑制假售假行为的目的。
（三）加强兽药监督抽检。按照省局兽药年度抽检部署，制定我市年度抽检计划：市辖区内生产企业、县（市）区兽药经营企业和养殖场（户）每年抽检2次。对于抽检不合格的企业和产品要进行跟踪抽检。及时掌握兽药生产企业、经营企业和养殖场（户）生产、销售兽药的质量动态，针对存在的问题，采取相应措施，及时给予解决。
突出重点，加强对兽药市场的监管。要针对兽药违法制售活动特点，采取有力措施，提高打假整治效果。
要建立健全案件举报制度，案件查处督导机制、案件查办通报制度和案件查办责任制，不断提高办案水平。
内部监督和内部控制的区别篇6
关键词：农村商业银行；稽核监督；问题；对策
一、农村商业银行概述
经过20多年的农村金融体制改革，我国已经形成了包括商业性、政策性、合作性金融机构在内的，以正规金融机构为主导、以农村信用合作社为核心的农村金融体系。农村合作金融机构包括农村信用社、农村商业银行和农村合作银行，以及中国邮政储蓄银行。截至2007年3月底，已有27个省（区、市）的省级联社，全国共组建农村合作银行89家，农村商业银行14家，另有7家农村合作银行机构批准筹建。农村商业银行是我国经济发达地区，资产条件较好的农村信用社改制而来的，从一开始的起点就相对较高。经过几年的农村信用社深化改革，农村商业银行已有较好的发展，其运行状况良好。
《农村商业银行法》第60条规定：“农村商业银行应当建立、健全本行对存款、贷款、结算、呆账等各项情况的稽核、监督制度。”农村商业银行稽核，是指农村商业银行内部稽核部门根据国家法律法规、金融方针与政策、内部控制规章与制度，依据现代控制理论，结合农村商业银行业务经营活动的特点，对农村商业银行自身的业务活动、财务活动和经济效益进行稽核、核对、检查、监督，以判断其经营活动和财务活动的合法性、准确性、完整性和效益性。
农村商业银行稽核和检查的范围包括存款业务稽核和检查、贷款业务稽核、结算业务稽核。存款业务稽核和检查主要有企业存款的稽核、储蓄存款稽核和外汇存款稽核。贷款业务稽核主要有：工商贷款的稽核、农业贷款的稽核、基本建设贷款稽核和外汇贷款稽核。结算业务稽核主要有结算原则执行情况和稽核、计算方式的稽核、联行往来的稽核和国际结算稽核。呆账业务稽核。由于农村商业银行分支机构是具体从事存款、贷款、结算及其他金融服务的机构，分支机构业务工作直接决定和影响着农村商业银行系统的运营情况及其社会信誉，因此，农村商业银行法规定，农村商业银行分支机构应当进行经常性的稽核检查。稽核人和检查工作的具体措施有权调阅有关文件，查阅凭证、账簿、报表和其他有关档案、资料，有权要求被稽核行的有关部门和人员就稽核实行，如说明情况或提供有关书面资料，有权纠正违反政策和会计原则事项，并督促被稽核采取措施，限期解决，问题严重的应及时向商机行报告，会同监察部门和有关业务部门提出处理意见。
稽核的主要职能是检查银行的业务和账务是否正常，参与银行制订现行的业务政策并检查执行情况，参与银行内部法规的制订；参与评估机构工作。农村商业银行稽核的工作要达到以下5个目的：判断上述职能是否在有效的情况下实施；估价内部稽核是否具有独立地位，如果内部稽核卷入了日常业务就有可能丧失这种独立性；判断稽核的有效性是否充分发挥；确定稽核的可依赖程度；判断稽核的组织结构在贯彻董事会决策上的效能。
二、农村商业银行稽核监督工作存在的问题
（一）我国农村商业银行稽核监督的现状分析
1、现行稽核监督方法欠科学。（1）重事后监督而非事前控制。目前农村商业银行的稽核方式主要通过查账来核查是否有违章、违规、违纪及所造成的和损失，重在事后监督而非事前控制。风险防范未成为稽核的核心，稽核工作未能从单纯的发现、查出问题转移到防范风险上来。（2）重事后复核而非风险稽核。农村商业银行事后复核的稽核水平和层次较低，成本高而难于达到最高决策和管理层的期望和要求，稽核工作重点不在查找各项业务的风险及其控制点，稽核工作未能集中在最高决策和管理层关注的区域和业务。（3）重部门稽核而非过程稽核。农村商业银行的稽核未形成以业务流程为导向，注重整个业务过程的稽核。按照农村商业银行内部控制的要求，一项业务的完成不允许由一个人或一个部门包揽，因此稽核最终目的是通过检查整个业务过程，对其内部控制做出评价以达到防范风险的效果。
2、内部稽核的组织模式存在不少缺陷。（1）分行直设式。即股份制农村商业银行分行直接设立内部稽核职能部门，并对其实施全面管理和考核，总行稽核部仅对其业务开展进行指导性管理。这种模式的缺陷主要是独立性极差、职能作用不到位。其主要表现为：内部稽核部门的负责人由分行任命，工作开展极易受分行的左右和制约；个别稽核部门职责混淆，长期兼任其他部门的职能；个别分行将稽核部门视同一般职能部门进行考核，严重影响其职能作用的正常发挥。（2）总行-分行派驻式。即农村商业银行总行对辖内分行派驻稽核分部或总行审计特派办，由总行稽核总部对其实施相对垂直管理。此种模式的缺陷主要是独立性不足、垂直管理不够彻底。其主要表现为：总行仍将内部稽核总部设置于经营层内，未能真正实现决策、经营、监督的完全分离；各稽核派驻机构在人事等方面虽归属总行统一管理，但稽核人员的工作考核和薪酬分配方面却实施属地管理，影响了内部稽核的独立性和有效性。（3）总行-片区派驻式。即农村商业银行总行设立内部稽核总部，按区域设置内部稽核片区派驻机构，且实施完全的垂直管理。其主要优点是独立性较强，但存在派驻机构人员配备不足、检查频率降低、外部监管关系不明确等问题。如某银行实施了“总行稽核总部-地区稽核中心-派驻分行稽核专员办”三级稽核组织模式，但稽核专员办仅有3人。由于片区派驻机构均设立于其他城市，按照属地监管原则，当地银行监管机构也难以对其运行情况实施有效监管。
3、运行机制的不足之处。农村商业银行内部稽核运行机制是当前制约其有效性的关键环节，其制约因素主要出现在实施程序、稽核频率及指标等方面。（1）实施程序有漏洞。稽核监督计划制定不够精细，缺乏对稽核对象的综合分析和总体评价，不能准确把握稽核对象的问题和重点。稽核检查方案和流程的标准化程度不高，难以控制内部稽核人员的操作风险。稽核检查报告途径不够通畅。后续检查相对空虚。（2）稽核深度和广度有待提高。稽核检查主要局限于专项检查或突击检查，全面检查相对较少。（3）稽核检查的后评价和处罚力度有待加强。一是现场检查的后评价制度执行不力。部分农村商业银行在实施内部稽核检查后，并未深入分析和评价稽核过程中发现的问题，查找内部控制隐患，制定有效的整改措施，从根本上防范和杜绝违规操作和经营风险。二是对违规行为的处罚力度不够。调查发现，个别农村商业银行在2005年也已开始转变观念，逐步加大处罚力度。
（二）稽核监督有效性不足的原因分析
1、从总行层面看，农村商业银行经营指导思想的偏差，弱化了银行完善内控机制、强化内部监督的内在动力。银行商业化、市场化改革以来，各农村商业银行在快速发展的过程中，存在“重发展、轻控制”、“重业绩、轻风险”和“重激励、轻约束”的不良倾向，以致内部控制相对乏力，强化内部监督的主观动力不足，对内部稽核模式的改革力度不够、进程较为缓慢。各省级农村商业银行分行作为总行的一级人，极易与总行形成“共谋”，忽视稽核系统中存在的问题，弱化了稽核职能作用的发挥。
2、从分行层面来看，传统的稽核监督理念导致了银行内部稽核方法和程序缺乏科学性和灵活性。根据现代审计理论，稽核检查应更加注重对业务程序和内控系统的分析。传统的稽核理念缺乏对银行内部控制的总体评价，使内部稽核程序的标准化程度难以提高，内部稽核的工作效率相应降低。
3、从监管层面来看，外部监管的软约束削弱了银行增强内部稽核有效性的外在压力。一是稽核的监管法规不够完善。二是基层监管机构力不从心。各农村商业银行省级分行的内部稽核系统均由总行设计和构建，各分行难以采纳地方银行监管机构对其改进和完善内部稽核体系的监管建议。同时，因内部稽核片区派驻机构的外部监管关系尚未理顺，地方银行监管机构也难以实施有效的监管。
三、根据农村商业银行稽核监督工作中存在的问题，提出相关应对策略
农村商业银行从一开始就面临着与其他农村商业银行完全不同的发展条件和发展基础，因此，建立和完善农村商业银行稽核监督手段，已成为客观必然的问题。建立科学有效的稽核监督体制，应包括垂直的稽核监督组织结构体系、权威的稽核法规体系以及严格的稽核工作内容体系。
完善治理结构，增加农村商业银行改进稽核监督体系的内在动力。农村商业银行应进一步完善董事会和监事会的结构，强化内部再监督。设立一定数量的外部独立董事，并在董事会下设内部审计委员会，以保证董事会对内部稽核体系有效性的监督和控制。同时完善监事会结构，增加外部监事，提高监事会成员素质，以充分发挥监事会对董事会的再监督，促使内部稽核体系的改进和有效运行。
再造内部稽核体系，提升农村商业银行内部稽核的运行效率。一是按照独立性原则进行内部稽核的组织设计。农村商业银行一般宜推行“总行稽核总部-地区稽核中心-分行稽核专员办”的三级派驻模式，总行的内部稽核部门应在董事会的直接领导下开展工作，各级内部稽核机构均由总行派驻，人事、薪酬均由总行统一考核和决定。二是提升稽核人员素质。农村商业银行应实施稽核人员准入管理，提高职业资质和专业水平，实施稽核人员与一线业务人员的轮岗交流制度，提高稽核人员待遇，增加稽核人员数量，使各级派驻机构的人员配备与管辖分行的业务发展相适应，确保对基层银行合理的稽核频率和范围。
强化稽核体系的外部监管，推动内部稽核的改革进程。一是完善银行业内部稽核运行的监管规章和制度。银行监管当局应出台农村商业银行内部稽核体系管理办法，从组织设计、方法和程序、外部监管的关系等方面做出明确要求。建立内部稽核的评价体系和标准，建立农村商业银行内部稽核体系运行的问责制度，落实责任，明确处罚办法。二是建立对农村商业银行内部稽核运行状况的分级监管模式。针对农村商业银行内部稽核组织模式向“垂直管理、片区派驻、分级设置”发展的趋势。三是督促农村商业银行制定和落实内部稽核体系的建设目标和计划。建议银行监管当局进一步督促农村商业银行将内部控制稽核体系建设纳入经营发展的战略规划，制定内部稽核体系建设的短、中、长期目标，落实具体实施计划和方案，使股份制农村商业银行的内部稽核体系符合现代农村商业银行公司治理结构的要求，充分发挥内部控制的第三道防线的作用，提升应对市场竞争的综合实力。
电脑作为高科技技术手段，应该实际运用到商业银行稽核监督工作内容中。电脑稽核能够独立形成以检查数据完整性和系统安全性为目的，有助于确保数据的完整性和系统的安全性；同时，为其他类型的稽核提供事前、事后、事中的证据、分析判断等的支持。电脑稽核系统属于典型的事务处理和信息管理系统，它既包括了银行业务的前台业务处理和后台维护，同时，也包括业务数据的统计信息。这个系统采用数据集中，分布监督和集中监督相结合的模式。银行可以根据自己的实际情况，选择中心统一监督或各营业点自己监督的模式。
参考文献：
1、丁宝华.试论我国商业银行稽核监督工作改革与发展[J].新疆财经学院学报,2003(3).
2、肖菱,张益标.对加强和完善国有商业银行内部稽核监督制度的思考[J].新余高专学报,2003(1).
3、王飞,侯贝贝.商业银行内部稽核的有效性研究[J].新金融,2006(10).
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