防范审计风险的措施范文篇1
关键词：审计风险；防范措施
一、审计风险概述
审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。这其中包括两层含义：一是注册会计师认为公允的会计报表，但实际上却是错误的；二是注册会计师认为的错误的会计报表，但实际上是公允的。
二、审计风险的成因
1.审计人员的自身素质不高。审计人员的自身素质主要包括专业胜任能力、职业道德水平和职业谨慎态度。审计人员的自身素质的高低直接决定审计行为是否有偏差，导致审计结论的偏差与否，从而可能引发审计风险。由于审计人员的经验和能力有限，极易做出错误的判断，在执业活动中不负责任或不讲职业道德，丧失了应有的独立性，没有保持客观公正的态度和应有的职业谨慎，就会影响审计质量，增大审计风险。再者，更有一部分审计人员在被审计单位经济利益的驱动下，与被审计单位合谋，为其出具虚假的审计报告，产生严重的舞弊和欺诈风险，给广大的投资者，社会乃至国家造成巨大的经济损失。
2.被审计单位管理当局欺诈。被审单位出于不良意图而弄虚作假，篡改资料，伪造证据，使审计人员难以弄清事实真相。如关联方交易，有的上市公司通过关联交易将巨额亏损转移到不需要审计的关联企业，从而隐瞒其真实的财务状况。由于关联方交易的复杂性，注册会计师并不能保证发现关联方及其交易的所有漏报、错报，从而引发审计风险。管理层既是被审人又是审计委托人的现实，极大地削弱了注册会计师审计应有的独立性。在现实生活中，管理者实际上集公司决策权、管理权、监督权于一身，股东大会形同虚设，在此公司治理结构下，上市公司的管理当局对审计师聘用具有举足轻重的影响，他们完全成了会计师事务所的“衣食父母”。由于审计的独立性受到削弱，审计结论也就不足以信赖，使审计风险加重。
3.社会公众对审计的要求较高。审计报告的公开化，使关注注册会计师审计报告的群体增加，人们对审计的认识提高且审计工作对社会的有用性和重要性不断增强，使得社会公众对审计报告给与极大关注，公众对审计的期望变大，依赖程度提高，审计影响在不断地扩大，审计人员承担着更大的责任。而由于审计工作本身固有的局限性，使得审计结论所起的作用达不到人们给予它的期望值，形成期望差，无形中增加了注册会计师的审计风险。
4.审计方法本身存在的缺陷。由于企业规模日益扩大，审计人员受审计成本的限制无法对每一笔交易进行审计。审计人员为了获取充分、适当的证据，采用抽样审计的方法，从被审计单位总体中选取部分项目进行测试。虽然提高了审计效率，但样本存在不能代表总体的可能性，遗漏报表中的一些重大错报和舞弊问题在所难免，增加了审计风险。
三、审计风险的防范
1.提高审计人员的自身素质，增强审计人员的风险意识。审计人员应当树立和强化风险意识，保持较高的职业道德水准，恪守审计准则和职业道德守则，坚持实事求是，客观公正，廉洁奉公。在此基础上，建立严谨踏实的工作作风，认真负责地对待每一项审计业务，严格依照独立审计准则进行审计，以确保业务质量。其次，审计人员应当主动学习和掌握与审计业务相关的法律法规和制度，多看相关的业务书籍和专业杂志，不断更新知识，提高分析、判断、预测经济活动的能力，提高同审计工作相适应的思想素质、业务技能和文化水平，从而达到主动控制风险的目的。此外，通过对违反职业道德准则和审计准则的典型案例进行讨论和剖析，提高审计人员的职业道德观念和辨别是非的能力。
2.审计风险预测模型控制。审计风险模型：审计风险=重大错报风险*检查风险
该模型认为，审计风险由重大错报风险和检查风险组成。其中，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计；检查风险是指某一认定存在错报，改错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。认定层次的重大错报风险可以进一步分为固有风险和控制风险。由于固有风险和控制风险是客观存在的，只能进行有效的评估，审计人员是很难控制的。而检查风险可以通过审计人员进行控制，降低至可接受的低水平，进而降低审计风险。因此，只有审计人员充分理解审计风险、重大错报风险和检查风险三者之间的关系，才能在实际审计工作中清楚审计风险产生的原因，并及时采取有效策略来应对审计风险。
3.建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度，保证审计质量。建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度，是会计师事务所控制风险的重要保障。会计师事务所要在诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密、职业行为的职业道德基本原则下建立自律性的运行机制，倡导敬业精神，不徇私情，公正执法，同时还应根据成本效益原则建立会计师事务所的质量控制制度，为全体审计人员遵循专业标准提供合理的保证。实行质量控制责任制，严把质量关，提高审计工作质量意识。配备兼顾经济、技术、法律等专业人员。建立定期报告制度，从影响质量和风险的各种因素入手，采取行之有效的方法，对审计工作质量进行定期考核和奖惩。
四、结语
随着社会主义市场经济的不断发展，审计工作也蓬勃发展。要树立正确的审计发展观，就必须谨慎地对待审计风险，分析其产生的原因，采取相应的措施加以防范和控制，以期提高审计工作的质量。
参考文献：
[1]张晓青：审计风险的特征、成因及控制[j].中国审计.2003(01).
防范审计风险的措施范文篇2
关键词：审计风险审计防范建议
审计风险是审计活动中特有现象，是审计发展过程的产物。近几年来，审计风险日益突出。强化审计风险意识，有效规避和防范审计风险，提高审计质量，已越来越受到各
方面人们的重视。本文将对审计风险的相关概念作简要论述，并重点分析其成因，以及针对这些成因采取相应的防范建议。
一、关于审计风险的概述
“审计风险”指审计组织或审计人员在审计的过程中，由于受到某些不确定因素的影响，而使审计结论与客观事实发生背离；或者由于审计人员作出错误的审计评价和审计结
论，而受到有关关系人得指控，并遭受某种损失的可能性。因此，审计风险主要由两方面构成：一方面是错误，财政报表本身存在重大错报和漏报的风险；另一方面是审计人员，
在审计后表示该报表并不存在重大错报和漏报的风险。换而言之，审计风险是客观和主观两方面问题的结合。
二、审计风险的形成原因
1，经济生活对审计意见的依赖程度及其影响范围的扩大
一方面，随着审计范围的扩大和审计力度加强，审计地位不断的提高，审计监督工作在社会上得影响不断扩大，现代经济生活对审计意见依赖程度不断的加大，依赖审计意见
的人不断增多，因此审计机关及审计人员面临的审计风险也将不断的增大。
另一方面，由于市场经济成分多元化以及企业在市场竞争中的不稳定性，审计人员难以全面地反映和评价企业情况，使其获得的信息不真实，作出的审计结果不准确，从而引
起审计风险。
2，审计活动所处的不断变化的法律环境
法律是审计工作的依据，如果法律体系不完备，审计人员就会失去统一的标准，增加风险的机会。目前我国正处于市场经济建立和发展阶段，审计法规体系尚不够健全，不能
适应社会经济的急剧变化。面对纷繁复杂的社会经济，现行法律不可能对审计活动过程中可能遇到的所有新情况、新问题全部规范到位。另外许多不确定因素和不规范的行为依然
存在，这就倍增了社会经济的复杂性，经济法律法规不可能涵盖经济生活的全部，即使有所涵盖，也有部分的法律法规存在技术性和可操作性不强的缺陷。
3，审计内容的广泛性和审计对象的复杂性
审计范围是一个逐渐扩大的过程。由早期的以处理现金的职员的诚实性为审计重点，扩大至今，远远超过了传统的财务审计，不仅要研究和评价被审计单位内部控制制度的健
全程度和运作效率，还要就企业在未来持续经营能力作出报告。有关这方面信息的不确定性很大、风险也很高，审计人员要作出正确的审计的结论难度增加，风险在所难免。现代
市场经济不稳定性增强，公司要想在激烈竞争的市场中谋生存图发展，必须扩大经营规模，进行复杂化的交易。我国的企业正处于不稳定状态之中，国民经济增长较快，关键领域
的改革有所突破，业务创新和业务复杂性也在随着市场的不断完善而增加，这将会导致会计的确认、计量、报告带来困难，引起审计风险的产生。
三、审计风险的防范建议
由上述可知，审计风险的形成因素具有复杂多样性，因此对审计风险的防范也应是综合和灵活的。根据上述审计风险的成因，本文提出下面几点有效的防范审计风险的建议
：
（一）优化审计环境，加强法制建设
在风云莫测的社会经济中，会计信息失真、内部控制混乱会影响审计工作的正常开展，加大了审计风险。因此应该督促审计部门根据社会经济生活的变化加强法制建设，及时
修改和制定切合需求的审计法律法规，努力克服审计中无法可依或有法难依的问题，使审计工作逐步走向法制化、规范化；同时国家有关部门应采取有效措施，净化社会法制环境
，规范市场主体的行为，保证审计工作质量、减少差错，达到防范审计风险的目的。
（二）建立良好的内部运行机制，完善内部质量控制制度
建立良好的内部运行机制，完善内部质量的控制制度，是减少舞弊、防范控制审计风险的有力保障。质量控制是审计机构内部控制体系的重要组成部分，是事务所整个管理体
系中的核心。各审计机构应该建立有效的内部运行机制和控制制度，健全各项规章制度并严格执行，不徇私情、秉公执法。制定审计质量考核办法、减少或消除人员差错，及时发
现和解决审计过程中出现的各种问题，保证审计质量、降低审计风险。
（三）加强业务培训，提高审计人员的风险意识和综合素质
审计是较高层次综合性的经济监督，防范审计风险的关键就是要提高审计工作质量，而高质量的审计来自高素质的审计队伍。因此，应该不断加强审计人员的业务培训教育，
提高综合素质，及时更新知识，提高审计人员的分析、判断及预测经济活动的能力，造就一批同当前审计及工作相适应的具有较高思想素质、业务技能和知识水平的审计工作人员
，提高审计工作质量，控制审计风险。
正确认识审计风险是审计自身发展的要求，也是市场经济发展的需要。随着人们对审计的期望不断提高，审计人员的责任和风险也越来越大，审计部门将会更加关心如何采取
可行有效的审计方法和程序，在降低审计成本的同时高质量完成审计任务，冲破传统审计思想的束缚，从思想上、观念上深刻的理解审计风险的内涵，树立风险意识，并在执行审
计业务过程中，注重审计质量，寻求积极有效的方法和措施，防范审计风险，有效地避免风险及其损失。
（四）采取有效的审计方法，降低审计风险
运用科学和规范的审计方法，以有限的审计资源担当起社会人民所赋予审计的历史使命，最大限度地提高审计效率，是降低审计风险的主要措施之一。审计工作越来越复杂多
样，导致形成审计风险的因素也越来越多。许多具体实践中的问题还有待于在实践中探索应对解决的方法。但是，只要审计人员能够真正转变观念，从思想上改变，切实按照审计
的思路组织审计工作，在审计实务中全面贯彻防范审计风险管理的观念，谨慎的对待审计风险，合理地界定审计人员的责任，认真及时地加以防范管理，从而预防和减少审计风险
尽可能少的发生。
参考文献:
防范审计风险的措施范文篇3
关键词：注册会计师审计；风险原因；防范
注册会计师的审计意见对于提高企业财务报表的可信性有重要作用。但审计风险的存在导致审计意见可能不准确，为此需要分析审计风险存在的原因，并采取措施进行防范。
一、注册会计师审计风险的主要表现
在进行审计工作的过程中，注册会计师不可避免地会面临审计风险。审计风险的存在会导致注册会计师对企业财务报告发表审计意见时存在不恰当的可能性。根据中国注册会计师审计准则中的定义可以知道，注册会计师的审计风险突出表现在两个方面，一是重大错报风险，二是检查风险。企业在编制财务报告时，可能有意或者无意地导致财务报告存在某些错误。所以，重大错报风险在注册会计师进行审计工作之前就已经存在，无法通过实施合理、完善的审计程序对其进行控制。注册会计师在进行审计工作过程中可以对检查风险进行控制和降低，这与注册会计师实施审计程序的恰当性、合理性有着密切的关系。审计风险是二者的乘积，由此可以知道，审计风险是一种无法真正被消除的风险，只能通过采取有效的措施来不断地降低。
二、注册会计师审计风险无法避免的原因
（一）被审计单位方面：能力不足或故意舞弊导致财务报表存在错报
重大错报风险是影响审计风险的一个重要因素，它独立于财务报表的审计工作，而与被审计单位的财务报表编制的准确性有重要的关系。如果被审计单位方面的财务人员在编制财务报表时由于疏忽大意导致财务报表存在错误，就会导致重大错报风险的增加，进而导致审计风险。另外，如果被审计单位的某些工作人员故意舞弊，编制不符合事实真相的财务报表，也会导致财务报表出现重大错报风险。在近几年来上市公司由于恶意舞弊而编制虚假财务报表的现象不断被披露出来，大大增加了审计风险。
（二）注册会计师方面：业务素质不合格或审计程序不合理导致未发现错报
检查风险是由于注册会计师方面不恰当或者不达标的工作而产生的，主要包括两个方面。一是注册会计师的业务素质不合格。这主要体现在有些注册会计师在进行审计工作时，面对大量的审计工作而态度不认真，或者是违反了注册会计师的独立性原则。二是注册会计师在设计和执行审计程序时不合理、不有效。这主要体现在注册会计师在设计和执行审计程序时，可能会在资源的利用、职责的分配、计划的安排以及审计方法的选择等方面出现问题，进而导致检查风险和审计风险增加。
（三）社会方面：审计环境复杂与行业竞争激烈导致审计风险加大
除了被审计单位方面与注册会计师方面，社会中的其他因素也会导致注册会计师在进行审计工作时面临审计风险。由于企业的组织结构与业务类型的创新化发展，审计环境变得越来越复杂。很多新的问题在《中国注册会计师审计准则》之中没有详细的阐释，使得注册会计师在进行审计时风险增加。此外，注册会计师审计行业在不断扩展，必然会导致行业内部的竞争越来越激烈。会计师事务所为了维持和提升自身的审计业务量，很可能会通过降低审计工作质量来降低审计费用，进而吸引公司进行审计业务。因此，审计风险增加与社会中的因素有着密切联系。
三、对注册会计师审计风险进行有效防范的措施
（一）被审计单位方面：提高财务报表编制的准确性
对审计风险进行有效防范，首先需要尽力降低重大错报风险。降低重大错报风险的关键在于编制准确、恰当、可信赖的财务报表。为此，被审计单位应当认真配合注册会计师的工作，要求财务工作人员认真编制财务报表，尽可能使财务报表不存在因疏忽大意而导致的错报。此外，被审计单位应当建立并执行科学、有效的内部控制制度，严厉打击故意舞弊行为，降低故意舞弊行为对财务报表准确性的影响。
（二）注册会计师方面：提升审计业务素质，优化审计程序
对审计风险进行有效防范，其次要做的就是尽可能的降低检查风险。为此，注册会计师方面应当尽最大努力来提高审计工作的质量。第一，注册会计师应当始终坚持独立性原则，不因私人利益而故意隐藏错报。第二，注册会计师应当不断提升业务素质，在执行审计工作的过程中始终保持职业怀疑的态度，不放过任何一个可能存在的错报。第三，注册会计师应当深入了解被审计单位，从而制定最适宜的审计程序。
（三）社会方面：及时完善制度准则，创造良好行业环境
社会方面应当为注册会计师进行审计工作营造良好的行业环境和法律氛围，这有利于降低审计风险。具体来说，中国注册会计师协会应当根据最新的企业发展情况进行分析和研究，完善细节方面制度准则，使注册会计师在为具有创新特点的业务和企业进行审计工作时能够有制可依。另外，中国注册会计师协会应当对注册会计师审计行业加强管理，采取具体的措施对恶意竞争的审计单位进行惩罚，为营造良好的行业环境贡献力量。
四、结语
综上所述，被审计单位认真编制财务报表来配合审计工作，注册会计师提升审计业务素质与审计程序的合理性，营造良好的行业环境和法律氛围，都有助于降低审计风险。
参考文献：
[1]张晶.试论有效控制和防范注册会计师审计风险[J].云南财经大学学报，2010-12-02.
[2]廖亮亮.农业上市公司外部审计风险研究――基于“新大地”财务造假案例分析[J].财政部财政科学研究所，2014-06-10.
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